- EĞİTİM TAKVİMİ
- 0 (212) 908 06 60–61
193 sayılı Gelir Vergisi Kanunu (Madde 89) ve 5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanunu (Madde 10) uyarınca vergi matrahının tespitinde, mükelleflerin sosyal sorumluluk bilinciyle gerçekleştirdikleri bağış ve yardımların beyanname üzerinden indirilmesine yönelik olarak Gelir İdaresi Başkanlığı (GİB) tarafından hazırlanan “Vergi Mevzuatı Yönünden Bağış ve Yardımlar Rehberi” mükelleflerin kullanımına sunulmuştur.
Rehberde; başta Gelir Vergisi, Kurumlar Vergisi ve Katma Değer Vergisi (KDV) olmak üzere ayni ve nakdi bağışların vergi uygulamaları karşısındaki durumu, hangi kurum ve faaliyetlere yapılan bağışların %5 (veya %10), hangilerinin ise %100 oranında vergi matrahından indirilebileceği ve ülkemizde yaşanan doğal afetler nedeniyle başlatılan yardım kampanyalarına ilişkin vergisel avantajlar detaylı örneklerle açıklanmıştır.
GİB tarafından yayımlanan Bağış ve Yardımlar Rehberinde, vergi matrahının tespitinde indirim konusu yapılacak bağış ve yardımlarla ilgili şu 5 ana başlık ayrıntılı olarak incelenmektedir:
193 sayılı GVK Md. 89 ve 5520 sayılı KVK Md. 10 hükümlerine göre şirketlerin ve gelir vergisi mükelleflerinin vergi matrahından indirebilecekleri bağış türleri ve yasal oranları şunlardır:
| BAĞIŞ VE YARDIMIN YAPILDIĞI KURUM / FAALİYET | İNDİRİM ORANI / SINIRI | KAPSAM VE UYGULAMA ŞARTI (GVK MD. 89 & KVK MD. 10) |
|---|---|---|
| 1. Kamu İdareleri, Vergi Muafiyetli Vakıflar ve Kamuya Yararlı Dernekler | Kazancın %5'i İle Sınırlı (GVK'da Kalkınmada Öncelikli Yörelerde %10) |
Genel ve özel bütçeli kamu idarelerine, il özel idarelerine, belediyelere, köylere, vergi muafiyeti tanınan vakıflara ve kamuya yararlı derneklere makbuz karşılığı yapılan ayni ve nakdi bağışlar. |
| 2. Okul, Sağlık Tesisi, Öğrenci Yurdu, Huzurevi ve Bakım Merkezi Bağışları | %100'ü İndirilir (Tam İndirim) | Kamu idarelerine bağışlanan okul, sağlık tesisi, 100 (kalkınmada öncelikli yörede 50) yataklı öğrenci yurdu, çocuk yuvası, yetiştirme yurdu, huzurevi, bakım ve rehabilitasyon merkezi ile ibadethanelerin inşası veya mevcut tesislerin faaliyetlerini sürdürmeleri için yapılan her türlü ayni ve nakdi bağışlar. |
| 3. Türkiye Kızılay Derneği ve Türkiye Yeşilay Cemiyeti Bağışları | Nakdi: %100 | Ayni: %5 | Kızılay ve Yeşilay'a (iktisadi işletmeleri hariç) makbuz karşılığı yapılan nakdi bağış ve yardımların %100'ü (ayni bağışların ise %5'lik genel sınır dahilinde) matrahtan indirilir. |
| 4. Cumhurbaşkanınca Başlatılan Doğal Afet (AFAD vb.) Yardım Kampanyaları | %100'ü İndirilir (Tam İndirim) | Deprem, sel, yangın gibi doğal afetler nedeniyle Cumhurbaşkanınca başlatılan yardım kampanyalarına makbuz/banka dekontu karşılığı yapılan ayni ve nakdi bağışların tamamı (%100'ü) indirilir. |
| 5. Gıda Bankacılığı Kapsamındaki Bağışlar (GVK Md. 40/10 & 89/6) | %100 Maliyet Bedeli | Fakirlere yardım amacıyla gıda bankacılığı faaliyetinde bulunan dernek ve vakıflara bağışlanan gıda, temizlik, giyecek ve yakacak maddelerinin maliyet bedelinin tamamı indirilir ve KDV'den müstesnadır. |
| 6. Kültür ve Turizm Amaçlı Bağışlar ile Amatör/Profesyonel Spor Sponsorluğu | Kültür: %100 | Spor: %100 / %50 | KVK Md. 10/1-d kapsamındaki kültür ve sanat faaliyetlerine yapılan bağışların %100'ü; Gençlik ve Spor Bakanlığı kapsamındaki amatör spor dalları sponsorluklarının %100'ü, profesyonel spor dalları sponsorluklarının ise %50'si indirilir. |
3065 sayılı KDV Kanunu'nun 17/2-b maddesi uyarınca; kamu idarelerine, belediyelere, üniversitelere, vergi muafiyetli vakıflara ve kamuya yararlı derneklere bedelsiz olarak yapılan her türlü mal teslimi ve hizmet ifaları ile gıda bankacılığı teslimleri KDV'den istisnadır (%0 KDV):
Bağış ve yardımların beyannamede indirim konusu yapılmasında dikkat edilmesi gereken 2 kritik kural şunlardır:
Şirketinizin gerçekleştireceği eğitim, sağlık, Kızılay/AFAD, gıda bankacılığı bağışları ile kültür ve spor sponsorluklarının muhasebeleştirilmesi, KDV istisnası faturalarının doğru düzenlenmesi ve 49 Sıra No'lu Tebliğ kapsamındaki YMM tasdik süreçlerinin yönetilmesi için IFASTURK uzman kadrosuyla hizmetinizdedir. Detaylı bilgi için İletişim Sayfamız veya 0 (212) 908 06 60 numaralı telefonumuz üzerinden hemen bize ulaşın!
Vergi Danışmanlığı ve Denetim İçin Online Randevu Alın →193 sayılı GVK Md. 89 ve 5520 sayılı KVK Md. 10 uyarınca beyan edilen dönem kazancıyla sınırlı olmak üzere %100'ü vergi matrahından indirilebilen bağışlar şunlardır:
Genel nitelikli bağış ve yardımlarda uygulanan yasal oran ve şartlar şunlardır:
Bağış ve yardımların beyannamede indiriminde dikkat edilmesi gereken 2 kritik kural şunlardır:
Copyright © 2015 - 2026 IFASTURK Mali Müşavirlik ve Denetim. Tüm Hakları Saklıdır. | KVKK | 4
